＠吃瓜群众：大企业纳税遵从高、财务水平强，还会存在什么税务风险呢？

　　＠检查人员：哈哈，大企业虽然内部控制较为健全，但也会因理解税收政策不准确等原因而产生税务风险。所以我们特此把今年重点稽查对象随机抽查过程中发现的税务风险整理出来，帮助各位提高风险识别和风险应对能力呀，毕竟小问题也不可以忽视哦。

 

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| 涉税风险一：预收账款

 　　A贸易企业采用预收账款方式销售货物，由于业务员和财务人员沟通不及时，导致货物虽然已经发出但未及时开具发票，进而引发确认销售收入不及时。检查人员在查账过程中发现发票开具日期晚于物权转移单签收的日期或者货物出仓日期，有些甚至还未开具发票哦。A企业营业收入金额大，小小的预收账款收入延迟确认的风险也导致补缴了不少税款呢。

　　政策加油站：

　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令〔2008〕50号）第三十八条第（四）款，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

　　《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第（二）款，符合规定的企业所得税收入确认条件，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

| 涉税风险二：库存盘亏

　　B贸易企业采购库存内部控制机制健全，物流管理部门不定期对库存商品进行巡查盘点、账实核对，一旦发现货物毁损，就向业务部门和财务部门提交盘亏申请。检查人员在查账过程中只查找到了调减库存的记账凭证和盘亏申请单，遂发现企业未针对盘亏货物做进项转出，也没有向税务机关申报资产损失。

　　政策加油站：

　《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令538号）第十条第二项，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。以上风险导致B企业应补缴增值税2,807,240元。

　　《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。第八条，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

|涉税风险三：税前扣除不规范

　　C公司一直被广为称赞福利好，除五险一金外，还为员工投保了中国太平洋财产保险股份有限公司的商业保险，但申报企业所得税时，因政策理解不到位，将此项支出列入税前扣除费用，导致少缴企业所得税。

　　政策加油站：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令〔2007〕512号)第三十六条,除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

|涉税风险四：货权转移未及时确认收入

　　Ｄ公司与Ｅ酒店为某集团公司下属关联公司，因经营转型Ｄ公司实际已停止零售业务，人员解聘，并准备办理注销手续，积压库存商品由Ｅ酒店代为管理，2017年5月经集团公司总经理会议决议将库存商品管理权及物权转移给E酒店，并一致同意将Ｄ公司库存商品出售给E酒店，但款项未收，也未开具增值税专用发票，未确认收入。截止2017年5月库存商品不含税金额为2487320.31元，应补缴增值税2487320.31*17%=422844.45元。

　　政策加油站：

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令〔2008〕50号）第三十八条第三款及《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令〔2008〕538号）第六条规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

　　＠ABCD企业：这次检查帮助我们识别出以上日常业务中忽视的税务风险点，获益匪浅。我们会将税务风险点嵌入内控管理制度中，形成全面有效的内部风险管理体系。毕竟虽然小问题也不能忽视，否则将引发大风险。（掌声）

 　　＠吃瓜群众：对大企业的检查方法有什么特殊之处吗？

 　　＠检查人员：本次重点稽查对象随机抽查遵循《厦门市国家税务局 厦门市地方税务局关于印发2016年重点稽查对象随机抽查工作实施方案的通知》（厦国税函〔2016〕253号）的文件精神，采取辅导企业自查和税务机关重点检查相结合的方式，根据大企业的行业特点和运营方式，识别税务风险，提炼风险提醒，采取“一对一”方式辅导企业自查并及时自我纠正，在一次次的检查过程中拓展遵从合作，逐步构建税企共同参与的税务治理体系。

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