什么是个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人

答：《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。个人所得超过国务院规定数额的（12万元以上），在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。”

哪些收入属于劳务报酬

答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第（四）项：“劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”

劳务报酬所得与工资、薪金所得有什么区别

答:《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳动活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣关系，后者则不存在这种关系。”

劳务报酬所得应纳税所得额如何确定

答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十一条第（一）项规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

劳务报酬所得的计税方法

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定：第一，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。第二，计算应纳税额。如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

应纳税额=应纳所得税额×适用税率-速算扣除数

举栗子

1

某歌手参加演出，一次性取得劳务报酬1200元。计算其应缴纳的个人所得税

（1）应纳税所得额=1200-800=400（元），其一次性演出取得的应纳税所得额没有超过20000元，按税法规定应按照20%税率征税。（2）应纳税额=400*20%=80（元），那么，其应该缴纳个人所得税80元。

2

某歌手参加演出，一次性取得劳务报酬22000元。计算其应缴纳的个人所得税

（1）应纳税所得额=22000×（1-20%）=17600（元），其一次性演出取得的应纳税所得额未超过20000元，按税法规定应按照20%税率征税。（2）应纳税额=17600×20%=3520（元）

3

某歌手参加演出，一次性取得劳务报酬600000元。计算其应缴纳的个人所得税

（1）应纳税所得额=600000×（1-20%）=480000（元），其一次性演出取得的应纳税所得额超过20000元，按税法规定应实行加成征税。（2）应纳税额=480000×40%-7000=185000（元）

       未履行个人所得税纳税义务和代扣代缴义务的，将承担什么样的法律责任？

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”